Что нового для бухгалтера с года. Способы сближения бухгалтерского и налогового учета

В следующем году расхождений меду бухгалтерским и налоговым учетом станет меньше благодаря внесенным поправкам в главу 25 НК РФ Федеральным законом № 81.

Журналы учета счетов-фактур

С 1 января 2015 года многим налогоплательщикам разрешат не вести журнал учета счетов-фактур. Это позволит уменьшить документооборот компаний и положительно скажется на других операциях с бухучетом. Продолжат вести журнал учета счетов-фактур экспедиторы, посредники и застройщики.

Также с первого дня нового года не придется вести в журнале регистрации счетов-фактур на определенную сумму вознаграждения при выполнении договора транспортной экспедиции, договора комиссии и агентского договора.

Декларации по НДС

Важная информация для компаний на ОСНО, сдающих отчетность и являющихся плательщиками налога на прибыль, а также НДС. С 1 квартала следующего года меняется сама декларация по НДС. Она станет практически копией книги продаж и книги покупок, где необходимо будет указывать общие обороты, из которых рассчитывается НДС, а также даваться детальная расшифровка данных по всем контрагентам и каждой счет-фактуре.

Придется также сдавать декларацию за IV квартал 2014, которая уже есть в существующей редакции. Новая декларация будет действовать со следующего квартала.

А теперь перечислим 4 основные изменения в налоговом и бухгалтерском учете

Правила учета убытков

СЕЙЧАС

Компании, которые получили убытки, отмечают расхождения в бухгалтерском и налоговом учете. Согласно нормам гл. 25 НК РФ о налоге на прибыль, облагаемая налогом база не может иметь отрицательное значение. В то же время убытки текущего периода в налогах можно переносить на будущие в течение 10 лет согласно ст. 283 НК РФ.

Для некоторых видов убытков в текущем учете определены особые правила. Так, убытки, полученные при переуступке права требования долга за продукцию, услугу или работу, отражаются так: первая часть убытков отправляется во внереализационные расходы на дату уступки права требования, вторая – после прошедших 45 дней с момента уступки согласно п. 2 ст. 279 НК РФ.

Нормы бухучета не предусматривают ограничений по отражению убытков. То есть, убытки от любых операций должны быть отражены в бухучете полностью в момент, когда они возникли. И при этом финансовый результат может быть отрицательным.

В новом году будет изменен порядок учета убытков от переуступки права требования. С января 2015 года выйдет новая редакция п. 2 ст. 279 НК РФ, согласно которой убыток в полном объеме можно отнести на внереализационные расходы в момент уступки права требования.

Остальные убытки останутся без изменений.

Порядок списания неамортизируемого имущества

СЕЙЧАС

В настоящее время списание неамортизируемого имущества (инвентарь, спецодежда, измерительные приборы) осуществляется по разному в налоговом и бухгалтерском учете.

По нормам налогового учета стоимость неамортизируемого имущества следует единовременно включать в материальные затраты в полной сумме при вводе в эксплуатацию согласно пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

В бухучете неамортизируемое имущество также списывается единовременно по мере ввода в эксплуатацию. Однако для спецодежды, инструмента и оборудования предусмотрен иной порядок списания. Если период эксплуатации таких предметов не превышает 12 месяцев, то стоимость можно сразу включить в затраты. В иных случаях стоимость считывается в течение всего периода их полезного действия, то есть или согласно объему выпущенной продукции или линейным способом.

С нового года вступит в силу новая редакция пп.3 п. 1 ст. 254 НК РФ. Согласно этому документу компании могут сами решать, как будет происходить списание малоценных предметов: в течение нескольких периодов или одновременно. Если вы выберете первый вариант, необходимо самим определять метод списания. Тогда неамортизируемое имущество в налоговом учете будет разрешено отражать аналогично как и в бухгалтерском: объекты с небольшим сроком эксплуатации списывать сразу, остальные – пропорционально объему выпущенной продукции или же линейным способом.

В налоговом учете отменена суммовая разница

СЕЙЧАС

Суммовые и курсовые разница в обоих учетах показываются по-разному.

В налоговом учете разница курсов возникает, если поставщик выставляет счет в валюте, а покупатель в свою очередь оплачивает счет в этой же валюте. Появление курсовой разницы происходит при изменении официального курса валюты по отношению к российскому рублю (согласно пп. 11 ст. 250 НК РФ или пп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ).

В момент оплаты разницы курсов необходимо отражать в налоговом учете в последний день отчетного периода либо в последний день налогового периода. Все зависит от того, какой период произошел раньше. В таком случае стоит ориентироваться на «Порядок признания доходов при методе начисления» в п. 8 ст. 271 и на «Порядок признания расходов при методе начисления» в п. 10 ст. 272.

В налоговом учете есть также понятие суммовой разницы. Когда она возникает? Если поставщик выставляет счет в валюте, а покупатель оплачивает этот же счет в рублях. В результате возникает несовпадение двух величин. Суммовые разницы следует отражать в налоговом учете во время оплаты.

При предоплате суммовая разница отражается в момент отгрузки.

В последнее число налогового или отчетного периода суммовые разницы не отражаются.

Понятие курсовой разницы есть и в бухгалтерском учете. Однако оно предполагает разделение в налоговом учете курсовой и суммой разницы. Отражение курсовой разницы следует выполнять в момент оплаты и на отчетную дату.

Курсовые и суммовые разницы в обоих учетах станут одинаковыми. Из налогового кодекса исчезнет понятие суммовой разницы (отмене подлежат пп. 11.1. ст. 250 НК РФ, п. 7, ст. 271 НК РФ, пп. 5.1. п. 1 ст. 265 НК РФ и п. 9 ст. 272 НК РФ). Также будет изъято понятие суммовой разницы из глав Налогового кодекса, где отображается информация о ЕСХН и УСНО (отменены пп. 3 п. 5 ст. 346.5 НК РФ и п. 3 ст. 346.17 НК РФ).

Курсовая разница в налоговом учете будет пониматься в более широком смысле слова и начнет применяться в ситуациях, когда счет выставляется в валюте, а оплачивается в рублях.

Таким образом, прежняя суммовая разница будет представлять собой частный случай курсовой разницы в бухучете (при внесенных изменения в пп. 5 п. 1 ст. 26 НК РФ и пп. 11 ст. 250 НК РФ).

В бухучете и налоговом учете датой определения курсовой разницы станет момент оплаты или последнее число налогового или отчетного периода (новая редакция п. 10 ст. 272 НК РФ и п. 8 ст. 271 НК РФ).

Как и прежде, на дату предоплаты курсовые разницы в обоих видах учета отражаться не будут.

В налоговом учете отметен метод ЛИФО

СЕЙЧАС

По существующим правилам в налоговом учете определены 4 метода оценки материалов, сырья, покупных товаров, которые применяются при их списании при продаже или в производстве. Это закреплено в пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ и в п. 8 ст. 254 НК РФ.

Четыре метода:

По стоимости единицы товаров или запасов
По средней стоимости
По стоимости приобретений, первых по временному значению
По стоимости приобретений, последних по времени (ЛИФО). Этот метод с 2015 года будет отменен.

В бухучете есть три способа оценки:

По средней себестоимости
По себестоимости каждой единицы
По себестоимости приобретений МПЗ (материально-производственных запасов), первых по времени приобретения. ЛИФО в бухучете вовсе отсутствует.

После отмены ЛИФО количество методов в обоих учетах сравняется. Все поправки будут указаны в п. 8 ст. 254 и пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ.

В 2015 году изменений в законодательстве очень много. О самых значимых из них для бухгалтера – в этом спецобзоре. А про все нововведения вы можете прочитать в справочных таблицах:
– Основные изменения законодательства, вступающие в силу в 2015 году;
– Основные изменения в трудовом и миграционном законодательстве с 2015 года.

Платить пени по налогам нужно по новым КБК

Изменились КБК для уплаты пеней по налогам. Новые коды указаны в приказе Минфина России от 16 декабря 2014 г. № 150н. Причем пени за прошлый год надо платить уже по новым кодам.

Командировочные удостоверения больше не нужны

Теперь, чтобы подтвердить фактический срок пребывания работника в командировке, достаточно проездных билетов. Требование составлять служебное задание и отчет командированного о выполненной работе тоже отменили.

Утверждена новая форма декларации по прибыли

При этом отчетность за 2014 год нужно сдавать уже по новой форме.

Материальные расходы можно списывать в налоговом учете так же, как в бухгалтерском

С 2015 года заработали нововведения, которые сближают бухгалтерский и налоговый учет. Так, имущество стоимостью менее 40 000 руб. можно списывать для целей налога на прибыль не только единовременно, но и в течение срока использования. А метода ЛИФО в налоговом учете больше нет, как его нет и в бухучете.

Проценты по кредитам и займам удастся учесть в расходах без ограничений

Больше не придется нормировать расходы на уплату процентов за пользование заемными средствами. Начисленные проценты можно учесть при расчете налога на прибыль без ограничений, то есть прямо по той ставке, которая предусмотрена условиями договора. Исключение – только для контролируемых сделок.

Декларацию по НДС предстоит сдавать в новые сроки

С 1 января 2015 года срок уплаты и подачи налоговых деклараций по НДС продлевается на пять дней.

Форма декларации по НДС меняется

Новая декларация больше прежней и по количеству разделов в ней, и по объему информации. Придется заносить в нее сведения обо всех счетах-фактурах, по которым организация начислила НДС и заявила вычеты. Это должны делать и посредники на упрощенке и ЕНВД, которые выставляют счета-фактуры с НДС. Впервые отчитаться по новой форме нужно будет по итогам I квартала 2015 года.

Больше организаций должно отчитываться по НДС в электронном виде

В 2015 году сдавать декларацию по НДС в электронной форме должны и те организации на упрощенке и ЕНВД, которые являются налоговыми агентами – посредниками.

Многие перестанут вести журнал учета счетов-фактур

С 1 января 2015 года журнал учета выставленных и полученных счетов-фактур обязаны вести только посредники и застройщики. В налоговую инспекцию такой журнал нужно сдавать в электронном виде не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.

Расчеты по страховым взносам нужно сдавать в новые сроки

Теперь сроки зависят от формата, в котором сдают отчет, – бумажный или электронный. Если отчитываетесь в ФСС России на бумаге, то крайний срок — 20-е число месяца, следующего за отчетным кварталом. А не 15-е, как раньше. Электронную же отчетность можно направить в фонд еще позже на пять календарных дней. Для отчетности же в Пенсионный фонд РФ сроки сдвинули лишь для электронных версий расчетов.

Больше организаций должно отчитываться по страховым взносам в электронной форме

С 1 января страхователи с численностью сотрудников более 25 человек должны будут сдавать отчеты по страховым взносам только в электронной форме. Напомним, что раньше этот предел составлял 50 человек.

У инспекторов появилось больше оснований заблокировать счет организации

Если компания опоздает со сдачей декларации больше чем на 10 дней, налоговые органы смогут заблокировать ее расчетный счет. С 1 января 2015 года счет могут заблокировать, если организация не подтвердила факт приема электронных требований и уведомлений из налоговой инспекции.

Появился новый вид налогового контроля – мониторинг

В 2015 году крупные организации по своему согласию могут открыть для инспекции онлайн-доступ к данным бухгалтерского и налогового учета. Пока действует такое соглашение, налоговые инспекторы не станут назначать выездную проверку.

Организации на упрощенке обязаны теперь платить налог на имущество

Речь идет о недвижимости, база по которой рассчитывается исходя из кадастровой стоимости. И касается это тех регионов, где власти предусмотрели такой особый порядок расчета. Напомним, что аналогичная обязанность появилась с 1 июля 2014 года у организаций на ЕНВД.

Новая форма декларации по ЕНВД

По итогам I квартала 2015 года декларацию по ЕНВД надо будет сдать по обновленной форме. Порядок заполнения тоже поменялся.

Новая декларация по упрощенке

Уже по итогам 2014 года упрощенщики должны отчитываться по новой форме. В частности, в ней теперь прописан подробный алгоритм расчета авансовых платежей. И есть новый раздел для тех, кто использует средства целевого назначения.

Ставка НДФЛ с дивидендов увеличилась

Если раньше дивиденды облагались по ставке 9 процентов, то с 2015 года нужно применять ставку 13 процентов.

Новая декларация по транспортному налогу

В некоторых регионах введут торговый сбор

Этот местный налог будут платить организации и предприниматели на общем режиме и упрощенке, которые занимаются торговой деятельностью. Сбором будет облагаться движимое и недвижимое имущество, используемое в таком виде деятельности.

За отсутствие трудовых договоров станут штрафовать

В КоАП РФ прямо прописали ответственность в тех случаях, когда работодатель прикрывает трудовые отношения договором подряда и не заключает трудовой договор. Новые штрафы грозят и тем, кто нарушает порядок спецоценки условий труда.

Налог на личное имущество граждане будут платить по-новому

С 2015 года вступила в силу новая глава Налогового кодекса РФ – глава 32 «Налог на имущество физических лиц». Она заменила собой Закон РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-1. Впервые платить налог по новым правилам владельцы квартир, дач, гаражей будут по итогам 2015 года.

По материалам БСС «Система Главбух» 2015

Наступил новый 2015 год, который уже с самого начала принес немало «перемен» для бухгалтеров. Изменения коснулись практически всех аспектов бухгалтерской деятельности: от расчета налогов и взносов до составления и сдачи отчетности. Чтобы лучше разобраться в новшествах бухгалтерского и налогового законодательства с 1 января 2015 года, предлагаю Вам прочитать эту статью.

Отчетность по налогам и взносам

Изменилась форма декларации по НДС , порядок ее заполнения, а также формат предоставления в электронном виде. Подавать декларацию по новой форме необходимо начиная с первого квартала 2015 года. (Основание: Приказ ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@)

С 1 января 2015 года срок представления декларации по НДС и уплаты налога переносен на 25-е число месяца, следующего за налоговым периодом.

С 1 января 2015 года декларация по НДС, представленная на бумажном носителе , а не в электронной форме, не считается представленной . За нарушение способа подачи декларации по НДС предусмотрена статья 119 НК РФ «Непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества)» и соответствующий штраф не менее 1000 руб. (Основание: Федеральный закон от 04.11.2014 №347-ФЗ)

Декларацию по ЕНВД начиная с первого квартала 2015 г. нужно подавать по новой форме , в отношении отчетности за 4 квартал 2014 года еще действует прежняя форма. (Основание: Приказ ФНС России от 04.07.2014 № ММВ-7-3/353@)

Налоговые декларации по УСН и по ЕСХН нужно сдавать по новым формам уже начиная с отчетности за 2014 год. (Основание: Приказ ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/352@ (УСН); Приказ ФНС России от 28.07.2014 г. №ММВ-7-3/384@ (ЕСХН))

Отчетность по страховым взносам во внебюджетные фонды с 1 января 2015 года должна предоставляться в электронном виде , если среднесписочная численность работников превышает 25 человек. До 2015 года этот лимит составлял 50 человек.

С 1 января 2015 года изменились сроки сдачи отчетности во внебюджетные фонды . Отчетность в ФСС в бумажном виде должна быть предоставлена до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а в электронном – до 25-го. Отчетность в ПФР по форме РСВ-1 в электронном виде должна предоставляться до 20-го числа второго месяца, следующего за отчетным периодом, а в бумажном виде срок сдачи не изменился – до 15-го числа второго месяца. Указанные изменения действуют уже с отчетности за 2014 год, то есть отчет 4-ФСС за 2014 год в бумажном виде нужно подать до 20 января 2015, а в электронном до 25 января. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 г. № 406-ФЗ)

Страховые взносы

С 1 января 2015 года изменилась предельная величина базы для начисления страховых взносов :
- по взносам в ФСС (страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) – 670 000 рублей;
- по взносам в ПФР – 711 000 рублей;
- по взносам в ФОМС предельная база отменена, взносы должны начисляться со всей суммы выплат. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 г. № 406-ФЗ, Постановление Правительства РФ от 04.12.2014 № 1316)

Страховые взносы с 2015 года подлежат уплате в рублях и копейках , округлять суммы взносов до целых значений не нужно. (Основание: Федеральный закон от 28.06.2014 г. № 188-ФЗ)

С 1 января 2015 г. переплату по взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством можно зачесть в счет платежей по страховым взносам от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний и наоборот. (Основание: Письмо Минтруда России от 24.09.2014 N 17-3/В-451)

С 1 января 2015 года дополнительные страховые взносы на накопительную часть пенсии, уплачиваемые за работника и за работодателя, необходимо перечислять разными платежными поручениями. (Основание: Федеральный закон от 04.11.2014 № 345-ФЗ)

С 1 января 2015 года с оплаты труда иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ, необходимо начислять взносы в ФСС на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством по тарифу 1,8%. При этом, если период начисления страховые взносы в ФСС превысит шесть месяцев, указанные работники смогут получить пособия по временной нетрудоспособности. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 № 407-ФЗ)

С 2015 года страховые взносы в ПФР должны начисляться с выплат всем работникам-иностранцам , независимо от длительности трудового договора. Исключение, как и ранее, составляют иностранные работники, являющиеся высококвалифицированными специалистами: с их заработной платы пенсионные взносы по-прежнему не начисляются. (Основание: Федеральный закон от 28.06.2014 г. № 188-ФЗ)

С 2015 года не подлежат обложению страховыми взносами все суммы выходных пособий , не превышающие трехкратного среднего заработка работника, а в районах Крайнего Севера – шестикратного. При этом основание расторжения трудового договора (при сокращении штата или по соглашению сторон) не имеет значения. (Основание: Федеральный закон от 28 июня 2014 г. № 188-ФЗ)

Расчет и уплата налогов

Установлены новые значения коэффициентов-дефляторов с 1 января 2015 года:
- в целях применения главы 23 НК «НДФЛ» — 1,307 (для расчета стоимости патента для трудовых мигрантов);
- для определения предельных значений дохода при УСН — 1,147 (таким образом, сумма доходов налогоплательщика не должна превышать 68 820 тыс. руб., чтобы он не утратил право на применение УСН);
- для расчета ЕНВД — 1,798;
- в целях ПСН — 1,147 (для индексации предельных значений потенциально возможного к получению дохода);
- в целях главы 32 НК «Налог на имущество физических лиц» — 1,147 (для случаев налогообложения исходя из инвентаризационной стоимости недвижимости). (Основание: Приказ Минэкономразвития России от 29.10.2014 N 685)

С 1 января 2015 года возросли ставки НДФЛ и налога на прибыль в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, получаемых в виде дивидендов , с 9% до 13%. (Основание: Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. № 366-ФЗ)

С 2015 года налогоплательщики, применяющие УСН, должны уплачивать налог на имущество в отношении недвижимости, которая оценивается исходя из кадастровой стоимости. (Основание: Федеральный закон от 02.04.2014 г. № 52-ФЗ)

С 2015 года изменился порядок принятия к вычету НДС : налогоплательщики могут применить вычет по НДС в течение трех лет с момента принятия на учет покупок. У налогоплательщиков также появилось право самостоятельно определить, в каком периоде принимать налог к вычету, если счет-фактура получен после окончания квартала, но до срока подачи декларации. (Основание: Федеральный закон от 29.11.2014 № 382-ФЗ)

С 2015 года для списания материально-производственных запасов в налоговом учете исключен метод ЛИФО (по стоимости последних по времени приобретения). Таким, образом, и в бухгалтерском, и в налоговом учете действуют три способа: по средней стоимости, стоимости единицы или методу ФИФО.

С 2015 года при расчете налога на прибыль материальные ценности, предназначенные для длительного использования, стоимостью до 40 тыс. руб. можно включать в расходы равномерно , а не единовременно при вводе в эксплуатацию. (Основание: Федеральный закон от 20 апреля 2014 г. № 81-ФЗ)

С 1 января 2015 года изменились правила заполнения платежных поручений на уплату налоговых и таможенных платежей: не нужно заполнять реквизит 110 «Тип платежа». В 2014 году этот реквизит в налоговых платежных поручениях принимал значения «ПЕ» — уплата пени, «ПЦ» — уплата процентов или «0» — в остальных случаях, а с 2015 года заполнять его не придется вообще. Для раздельного учета пеней и процентов будут применяться разные КБК, с этой целью вводятся следующие коды подвидов доходов бюджетов: 2100 — пени; 2200 — проценты по соответствующему платежу. (Основание: Приказ Минфина России от 30.10.2014 N 126н, Приказ Минфина России от 16.12.2014 г. № 150н)

Трудовое законодательство, социальные выплаты

С конца 2014 года в Трудовой кодекс РФ введена отдельная глава 50.1, регулирующая трудовые отношения с иностранными работниками . (Основание: Федеральный закон от 1 декабря 2014 г. № 409-ФЗ)

С 1 января 2015 года для иностранных граждан, временно пребывающих на территории РФ в безвизовом режиме, разрешение на работу в РФ заменено на патент. (Основание: Федеральный закон от 24 ноября 2014 г. N 357-ФЗ)

С 5 ноября 2014 года вступили в силу изменения к ТК РФ, согласно которым за работниками закрепляется право самостоятельно выбирать кредитную организацию , в которую должна переводиться их заработная плата (в том числе отличную от той, которая указана в коллективном договоре или трудовом договоре). Для этого работник должен сообщить работодателю в письменной форме об изменении реквизитов для перевода заработной платы не позднее чем за пять рабочих дней до дня выплаты заработной платы. (Основание: Федеральный закон от 04.11.2014 № 333-ФЗ)

С 2015 года повышается ответственность работодателей, предусмотренная КоАП РФ, за нарушение трудового законодательства . Согласно новым нормам КоАП РФ штраф за уклонение от оформления трудового или гражданско-правового договора для должностных лиц составляет от 10 000 до 20 000 руб., для предпринимателей – от 5000 до 10 000 руб., для организаций – от 50 000 до 100 000 руб. (ч. 3 ст. 5.27 КоАП РФ). Ответственность за нарушение порядка проведения специальной оценки условий труда для должностных лиц и ИП – от 5000 до 10 000 руб., для организаций – от 60 000 до 80 000 руб. (ч. 2 ст. 5.27.1 КоАП РФ). (Основание: Федеральный закон от 28.12.2013 г. № 421-ФЗ)

С 1 января 2015 года минимальный размер оплаты труда составляет 5 965 рублей в месяц. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 № 408-ФЗ)

Величина пособий гражданам, имеющим детей , в 2015 году составляет:
- единовременное пособие при рождении ребенка — 14 497,80 руб.;
- пособие за постановку на учет в ранние сроки беременности — 543,67 руб.;
- минимальный размер ежемесячного пособия по уходу за первым ребенком в возрасте до полутора лет составит 2 718,34 руб., за вторым и последующими детьми — 5 436,67 руб. (Основание: Федеральный закон от 01.12.2014 № 384-ФЗ)

Налоговый контроль

С 1 января 2015 года ведена новая форма налогового контроля – налоговый мониторинг
– для организаций с оборотом от 3 млрд. рублей в год, активами от 3 млрд. рублей. Соглашение о налоговом мониторинге оформляется по заявлению налогоплательщика и предусматривает доступ налоговых органов к данным бухгалтерского и налогового учета в режиме реального времени, при этом камеральные и выездные налоговые проверки в отношении налогоплательщика проводиться не будут. (Основание: Федеральный закон от 04.11.2014 № 348-ФЗ)

С 2015 года у налоговых инспекторов появилось право осматривать помещения налогоплательщика в рамках камеральной проверки декларации по НДС в случаях выявления противоречий в декларации, несоответствий отчетности поставщика и покупателя, а также при наличии признаков занижения суммы НДС к уплате или завышения суммы налога к возмещению. (Основание: Федеральный закон от 21.07.2014 г. № 238-ФЗ)

С 2015 года расчетный счет организации может быть заблокирован по требованию налоговой инспекции в случае нарушения срока предоставления налоговой декларации более чем на 10 дней, а также, если налогоплательщик не отправит подтверждение получения электронных писем от ФНС. По новым правилам налогоплательщики, которые отчитываются электронно, обязаны направлять квитанцию по ТКС в течение шести рабочих дней. (Основание: Федеральный закон от 28.06.2013 г. № 134-ФЗ)

Как ознакомиться с официальными текстами указанных документов, узнайте в разделе

Считаете статью полезной и интересной – делитесь с коллегами в социальных сетях!

Остались вопросы – задавайте их в комментариях к статье!

Yandex_partner_id = 143121; yandex_site_bg_color = "FFFFFF"; yandex_stat_id = 2; yandex_ad_format = "direct"; yandex_font_size = 1; yandex_direct_type = "vertical"; yandex_direct_border_type = "block"; yandex_direct_limit = 2; yandex_direct_title_font_size = 3; yandex_direct_links_underline = false; yandex_direct_border_color = "CCCCCC"; yandex_direct_title_color = "000080"; yandex_direct_url_color = "000000"; yandex_direct_text_color = "000000"; yandex_direct_hover_color = "000000"; yandex_direct_favicon = true; yandex_no_sitelinks = true; document.write(" ");

Для большинства налогоплательщиков с 1 января 2015 года будет отменено ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, что в свою очередь уменьшит избыточный документооборот компаний, благоприятно скажется на ведении других обязательств по бухучету. К налогоплательщикам, которые продолжат вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур с 1 января 2015 года, относятся посредники, экспедиторы, застройщики.

Также с 1 января 2015 года уже не потребуется вести в журнале регистрации счета-фактуры на сумму вознаграждения при исполнении агентского договора, договора комиссии и договора транспортной экспедиции.

Декларация по НДС

Компании на ОСНО, сдающие отчетность, являются плательщиками НДС и налога на прибыль. Поэтому им следует знать о том, что с I квартала 2015 года изменится сама декларация по НДС. Она фактически станет зеркальным отражением книги покупок и книги продаж. В ней не просто будут проставляться общие обороты, из которых ведется расчет налога на добавленную стоимость, но и будет даваться детальная расшифровка этих данных по каждому контрагенту и по каждой выписанной и полученной счет-фактуре.

За IV квартал 2014 года придется по-прежнему сдавать декларацию, которая существует в действующей редакции. Новая декларация начнет действовать со следующего квартала.

4 важных изменения в бухгалтерском и налоговом учете

С 1 января 2015 года налоговый и бухучет максимально будут приближены, что только в плюс налогоплательщикам. В результате каких изменений это произойдет?

1. Новый порядок списания неамортизируемого имущества

Что сейчас

На данный момент в бухгалтерском и налоговом учете по-разному осуществляется списание неамортизируемого имущества (спецодежды, инвентаря, измерительных приборов и прочих малоценных объектов).

По нормам налогового учета стоимость неамортизируемого имущества необходимо единовременно в полной сумме включать в материальные затраты по мере ввода в эксплуатацию (пп.3 п.1 ст.254 НК РФ).

В бухгалтерском учете инструмент, инвентарь и прочие материально-производственные запасы тоже списываются единовременно по мере ввода в эксплуатацию. Но для таких материальных ценностей, как спецодежда, специальный инструмент, оборудование и специальные приспособления, предусмотрен другой порядок списания. Если срок эксплуатации таких ценностей не превышает 12 месяцев, то их стоимость сразу включается в затраты. В остальных случаях она погашается в течение всего срока полезного действия, то есть или пропорционально объему выпущенной продукции, или другим способом — линейным (п.21 и п.24 Метод. указаний, утвержденных приказом Минфина РФ № 135н от 26.12.02 г.).

С 1 января 2015 года начнет действовать новая редакция , согласно которой компаниям предоставляется право самим решать, как списывать малоценные предметы — единовременно или в течение нескольких периодов. Те, кто выберет второй вариант, будут сами определять метод списания предметов. Таким образом, неамортизируемое имущество в налоговом учете можно будет отражать так же, как и в бухгалтерском учете: объекты с маленьким сроком эксплуатации можно будет списать сразу, а остальные — пропорционально объему выпущенной продукции или линейным способом.

2. Порядок учета убытков

Что сейчас

Компании, получившие убытки, имеют расхождения в налоговом учете и бухгалтерском учете. Согласно нормам гл.25 НК РФ, посвященной налогу на прибыль, облагаемая база не может быть отрицательной. При этом убытки текущего налогового периода в общих случаях разрешено переносить на будущее в течение 10 лет (ст.283 НК РФ).

Для отдельных видов убытков в текущем налоговом учете установлены особые правила. Например, в части убытков, полученных при переуступке права требования долга за товар, работу или услугу, они отражаются в следующем порядке. Первая половина убытков включается во внереализационные расходы на дату уступки права требования, а вторая — по истечении 45 календарных дней с даты уступки (п.2 ст.279 НК РФ).

Нормами бухучета не предусматривается никаких ограничений по отражению убытков. Это значит, что убытки от любых операций учитываются в бухучете в полном объеме на момент их возникновения. И финансовый результат по данным бухучета может быть отрицательным.

С нового года произойдет сближение списания убытков налоговым и бухгалтерским учетом. Прежде всего, будет подкорректирован порядок учета убытков от переуступки права требования в налоговом учете. И согласно новой редакции НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2015 года, весь такой убыток в полном объеме разрешат относить на внереализационные расходы в момент уступки права требования.

По остальным убыткам других операций все останется по-прежнему.

3. Отмена суммовой разницы в налоговом учете

Что сейчас

Курсовые и суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете учитываются по-разному.

В налоговом учете курсовая разница возникает, когда поставщик выставляет счет в валюте, и покупатель оплачивает этот счет в той же валюте. Причина появления курсовой разницы — изменение официального курса валюты по отношению к рублю (пп.11 ст.250 НК РФ и пп.5 п.1 ст.265 НК РФ).

Курсовые разницы в момент оплаты надо отражать в налоговом учете либо на последнее число отчетного периода, либо на последнее число налогового периода — в зависимости от того, что произошло раньше. В этом случае мы ориентируемся на п.8 ст.271 (« ») и п.10 ст.272 (« ») НК РФ.

В налоговом учете также существует понятие суммовой разницы, которая возникает, когда поставщик выставляет счет в валюте, а покупатель уже оплачивает этот счет в рублях. Причина появления суммовой разницы — несовпадение этих двух величин (первая величина — это стоимость поставки, посчитанная в рублях по курсу валют на дату реализации, а вторая — рублевая сумма оплаты, поступившая от покупателей) (пп.11 ст.250 НК РФ и пп.5 п.1 ст.265 НК РФ). Суммовые разницы нужно отражать в налоговом учете в момент оплаты.

Если же была предоплата, то суммовая разница отражается на момент отгрузки (п.7 ст. 271 и п.9 ст. 272 НК РФ).

На последнее число отчетного и налогового периода суммовые разницы не отражаются.

В бухгалтерском учете есть только понятие курсовой разницы, но оно объединяет в себе то, что в налоговом учете подразделяется на курсовую и суммовую разницу. Отражать курсовую разницу необходимо в момент оплаты и на отчетную дату (ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»).

Суммовые и курсовые разницы в налоговом и бухгалтерском учете будут одинаковыми. Во-первых, из НК исчезнет понятие суммовой разницы (будут отменены пп.11.1 ст.250 НК РФ, пп.5.1 п.1 ст.265 НК РФ, п.7 ст.271 НК РФ и п.9 ст.272 НК РФ). Также упоминание о суммовой разнице будет изъято из глав Налогового кодекса, посвященных УСНО и ЕСХН (отмена п.3 ст.346.17 НК РФ и пп.3 п.5 ст.346.5 НК РФ). Во-вторых, понятие курсовой разницы в налоговом учете расширится и станет применяться в ситуациях, когда счет выставлен в валюте, а оплачен в рублях.

То есть прежняя суммовая разница превратится в частный случай курсовой разницы. Определение курсовой разницы в налоговом учете уже будет совпадать с определением в бухгалтерском учете (внесены изменения в пп.11 ст.250 НК РФ и в пп.5 п.1 ст.265 НК РФ). В-третьих, в обоих видах учета датой определения курсовой разницы будет момент самой оплаты или последнее число отчетного или налогового периода (новая редакция п.8 ст.271 НК РФ и п.10 ст.272 НК РФ).

Как и раньше, на дату предоплаты курсовые разницы ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете отражаться не будут.

4. Отмена метода ЛИФО в налоговом учете

По действующим правилам в налоговом учете существуют четыре метода оценки сырья, материалов, покупных товаров, которые применяются при их списании в производстве или при продаже (все они закреплены в п.8 ст.254 НК РФ и пп.3 п.1 ст.268 НК РФ):

По средней стоимости,
По стоимости единицы запасов или товаров,
По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО),
По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). С 2015 года этот метод будет отменен.

Бухгалтерским учетом предусмотрены три способа оценки:

По себестоимости каждой единицы,
По средней себестоимости,
По себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (ФИФО). Такой метод, как ЛИФО, в бухучете отсутствует (п.16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

В результате отмены ЛИФО количество методов оценки в налоговом и бухучете сравняется. Соответствующие поправки будут внесены в и НК РФ.

Благодаря поправкам, внесенным в главу 25 НК РФ Федеральным законом №81 — ФЗ от 20.04.2014 г., уже со следующего года расхождений между налоговым и бухгалтерским учетом станет меньше.

Ведение журналов учета счетов-фактур

Декларация по НДС

4 важных изменения в бухгалтерском и налоговом учете

1. Новый порядок списания неамортизируемого имущества

Что сейчас

С 1 января 2015 года начнет действовать новая редакция пп.3 п.1 ст.254 НК РФ, согласно которой компаниям предоставляется право самим решать, как списывать малоценные предметы — единовременно или в течение нескольких периодов. Те, кто выберет второй вариант, будут сами определять метод списания предметов. Таким образом, неамортизируемое имущество в налоговом учете можно будет отражать так же, как и в бухгалтерском учете: объекты с маленьким сроком эксплуатации можно будет списать сразу, а остальные — пропорционально объему выпущенной продукции или линейным способом.

2. Порядок учета убытков

Что сейчас

С нового года произойдет сближение списания убытков налоговым и бухгалтерским учетом. Прежде всего, будет подкорректирован порядок учета убытков от переуступки права требования в налоговом учете. И согласно новой редакции п.2 ст.279 НК РФ, которая вступит в силу с 1 января 2015 года, весь такой убыток в полном объеме разрешат относить на внереализационные расходы в момент уступки права требования.

По остальным убыткам других операций все останется по-прежнему.

3. Отмена суммовой разницы в налоговом учете

Что сейчас

Курсовые и суммовые разницы в бухгалтерском и налоговом учете учитываются по-разному.

Если же была предоплата, то суммовая разница отражается на момент отгрузки (п.7 ст. 271 и п.9 ст. 272 НК РФ).

На последнее число отчетного и налогового периода суммовые разницы не отражаются.

4. Отмена метода ЛИФО в налоговом учете

По средней стоимости,
По стоимости единицы запасов или товаров,
По стоимости первых по времени приобретений (ФИФО),
По стоимости последних по времени приобретений (ЛИФО). С 2015 года этот метод будет отменен.

Бухгалтерским учетом предусмотрены три способа оценки:

По себестоимости каждой единицы,
По средней себестоимости,
По себестоимости первых по времени приобретения материально-производственных запасов (ФИФО). Такой метод, как ЛИФО, в бухучете отсутствует (п.16 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»).

В результате отмены ЛИФО количество методов оценки в налоговом и бухучете сравняется. Соответствующие поправки будут внесены в п.8 ст.254 и пп.3 п.1 ст.268 НК РФ.