Как определить расчетный период для оплаты отпускных. Расчетный период Что значит с начала расчетного периода

Какой период является отчетным и расчетным периодом по страховым взносам в 2020 году? На что влияют эти периоды? Подробно об этом рассказано в данной статье.

Отчетный и расчетный период в НК РФ

В 2020 году в Налоговом кодексе продолжает действовать глава 34 «Страховые взносы». В эту главу входят статьи 419-432, регулирующие правила начисления и уплаты страховых взносов. Эта глава НК РФ, в частности, определяет понятия отчетного и расчетного периодов по страховым взносам в 2020 году. Эти понятия раскрыты в статье 423 НК РФ, а именно:

• отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года;
• расчетным периодом признается календарный год.

Для плательщиков страховых взносов эти периоды нужны для подведения итогов по уплате взносов.

В течение расчетного периода 2020 года бухгалтер должен формировать базу для начисления страховых взносов (п.1 ст. 421 НК РФ).
Расчетный период состоит из четырех отчетных периодов. По итогам каждого отчетного периода подводятся промежуточные итоги по уплате страховых взносов, а также составляется отчетность, которая сдается в налоговую инспекцию.

Расчетный период в 2020 году

Расчетным периодом по пенсионным, медицинским и страховым взносам по нетрудоспособности и материнству в 2020 году является календарный год (п.1 ст. 423 НК РФ). По его итогам завершается формирование базы по этим взносам за год, окончательно определяется сумма взносов к уплате. Соответственно, в 2020 году расчетный период начнется 1 января и закончится 31 декабря 2020 года.

Владимир Ильюков

Определить расчётный период - это первая задача, которую должен решить расчётчик при расчёте отпуска или в других случаях сохранения среднего заработка. Все случаи, когда за отсутствующим (неработающим) сотрудником сохраняется средний заработок, установлены в разных местах ТК РФ. Вот некоторые из них.

• Ежегодный оплачиваемый отпуск, ст. 114 ТК РФ.
• Компенсация за неиспользованный отпуск, ст. 126-127 ТК РФ.
• Дополнительные учебные отпуска, ст. 173-174, 176 ТК РФ.
• Служебные командировки, ст. 167 ТК РФ.
• Простой по вине работодателя, ст. 157 ТК РФ.
• Повышение квалификации, ст. 187 ТК РФ.
• Сдача крови и её компонентов (дни доноров), ст. 186 ТК РФ.
• Выходное пособие в связи с увольнением по причине ликвидации организации, сокращения штата (численности) работников, призыва работника на военную службу; ст. 178 ТК РФ.
• И другое.

Для определения размера средней заработной платы (среднего заработка) для всех этих случаев установлен единый порядок, ст. 139 ТК РФ. При этом согласно абз. 7 ст. 139 ТК РФ особенности исчисления среднего заработка регламентированы постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы», далее Постановление № 922.

При поверхностном анализе представляется, что фраза «… или за период, превышающий расчетный период » представляется излишней, ошибочной, не логичной. К такому выводу можно прийти, если под «периодом, превышающим расчётный период» понимать месяцы за пределами базового расчётного периода. Если отсчитывать от месяца наступления события, в котором сохраняется средний заработок, то это 13-й, 14-й или другой месяц.

Это неправильное понимание. Здесь под периодом, превышающим основной расчётный период, понимается весь период, предшествующий периоду сохранения среднего заработка . Рассмотрим достаточно типичную ситуацию для работницы организации.

• 06.2016 . Дата приёма на работу.
• 11.2016 по 16.04.2017 . Период отпуска по беременности и родам; 140 календарных дней. Ребёнок родился 07.02.2017.
• 04.2017 по 07.08.2018 . Период отпуска по уходу за ребёнком до 1.5 лет. Считаем, что отпуск по уходу за ребёнком до трёх лет работница не оформляла.
• 08.2018 . С этой даты работница уходит в очередной оплачиваемый отпуск.

Данные примера проиллюстрированы на следующем рисунке.

На этом рисунке месяцы основного расчётного периода показаны на жёлтом фоне. Это период от 01.08.2017 по 31.07.2018 года. Период, который превышает основной расчётный период, это период от 01.11.2016 по 31.07.2018 года. Шестиугольники, обозначающие месяцы этого периода, залиты серым цветом.

Расчётный период для расчёта ежегодного отпуска работницы включает в себя месяцы с 01.11.2015 по 31.10.2016 года. Они обозначены голубыми шестиугольниками.

Ситуация 4: начисления есть только в месяце ухода в отпуск

Дословная цитата, п. 7 Постановления № 922.

«В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период и до начала расчетного периода, средний заработок определяется исходя из размера заработной платы, фактически начисленной за фактически отработанные работником дни в месяце наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка»

Например, сотрудник принят на работу 10 апреля текущего года, а 25 апреля ему авансом предоставлен оплачиваемый отпуск. Более реальна ситуация, когда сотрудник в день приёма на работу отправляется, например, в командировку. Расчётный период равен периоду с 10 апреля по 24 апреля включительно.

Ситуация 5: расчётный период отсутствует

В п. 8 Постановления № 922 предусмотрена достаточно редкая ситуация.

«В случае если работник не имел фактически начисленной заработной платы или фактически отработанных дней за расчетный период, до начала расчетного периода и до наступления случая, с которым связано сохранение среднего заработка, средний заработок определяется исходя из установленной ему тарифной ставки, оклада (должностного оклада)».

Трудно себе представить случай, когда работник уходит в очередной отпуск в день приёма на работу, но теоретически он возможен. Более реальна ситуация, когда сотрудник в день приёма на работу отправляется, например, в командировку. В этом случае расчётный период отсутствует.

Заключение

В статье рассмотрены ситуации применительно к стандартной длительности (12 календарных месяцев) расчётного периода. Однако всё сказанное справедливо и для любой иной длительности расчётного периода. Важно лишь помнить о том, что если организация применяет расчётный период длительностью отличной от 12 календарных месяцев, то соответствующее решение должно быть отражено в коллективном договоре или в локальном акте, абз. 6 ст. 139 ТК РФ.

Не обязательно, чтобы все месяцы расчётного периода были полностью отработаны. При расчёте ежегодного отпуска или компенсации за неиспользованный отпуск для определения среднего заработка используется среднее месячное количество календарных дней в расчётном периоде. Этому вопросу будет посвящена отдельная статья.

При необходимости расчётный период сдвигается на 12 месяцев только в случае, если отсутствуют начисления в базовом расчётном периоде; ситуация 2. В остальных случаях он сдвигается назад до первого месяца включительно, в котором есть учитываемые в среднем заработке начисления, ситуация 3.

Дебетовая карта представляет собой удобный инструмент для повседневных расчетов. Чтобы получить максимум выгоды от ее использования, нужно знать некоторые понятия, позволяющие корректировать свои действия, выполнять условия банка и получать бонусы.

Расчет бонусов, таких как бесплатное обслуживание, кэш-бэк, начисление на остаток и др., по карточному продукту Тинькофф происходит исходя из платежных операций за определенный срок.

Что такое расчетный период дебетовой карты?

Это интервал времени, в течение которого клиент проводит различные операции, совершает платежи, открывает и закрывает вклады, оформляет кредиты или просто хранит некое количество своих личных денег. Это необходимо, чтобы рассчитать сумму полученных бонусов или списать плату за годовое обслуживание.

Когда начинается расчетный период?

Дата начала этого срока является индивидуальной у каждого клиента. Она зависит от того дня, в который формируется выписка. Узнать дату можно, позвонив в центр обслуживания клиентов, в своем интернет-банке или в уже полученной выписке. Дата, указанная после фразы «за период с…», будет началом расчетного срока.
В отдельных случаях он может начинаться с началом нового месяца.

Эту дату можно поменять, позвонив по телефону горячей линии банка (предложение рассматривается индивидуально).

Сколько длится расчетный период, и когда он заканчивается?

Расчетный период дебетовой карты длится один месяц или 30 дней от даты, указанной в выписке. Например, в выписке указана дата «с 5 мая 2014 года – по 4 июня 2014 года» или «с 28 августа 2014 года – по 27 сентября 2014 года» и проч.

Новый отсчет времени для расходных операций начнется с такого же числа, с которого начинался прошлый. Например, прошлый длился с 16 ноября 2014 года – по 15 декабря 2014 года, значит, новый начнется с 16 декабря 2014 года.

Для чего нужен расчетный период?

Расчетный период дебетовой карты для начисления годового обслуживания.

Стоимость обслуживания дебетового карточного счета ТКС составляет 99 р. в месяц. Однако, если в течение расходного промежутка времени владелец карты открыл вклад, имел активный кредит наличными в рублях или остаток по счету в размере от 30 000 рублей, то с него не будут взиматься эти деньги.

За первый месяц с клиента спишется стоимость обслуживания. За последующие месяцы это будет зависеть от соответствия указанным условиям.

Получается, если на счету просто хранить от 30 000 р., то можно пользоваться им бесплатно. Плюсом является и то, что если оформить вклад, то еще можно и проценты получать. Важно знать, что этот остаток будет учитываться на конец каждого дня, и если в один день нужная сумма окажется меньше даже на копейку, то с клиента будет списано обслуживание в размере 99 руб.

Расчетный период для начисления процентов на остаток по счету.

Можно получать доп.проценты, даже не открывая депозита. Если в течение расходного срока у пользователя на карточном счете хранится от 0 до 300 000 р., то ТКС начисляет 8%(сейчас доход увеличен до 14%).

Если сумма оказывается больше 300 000 рублей., то клиент сможет получить всего 4% на остаток. Такой же процент банк начислит на остаток, если по карточному счету не проводилось никаких платежных операций в течение расчетного периода. Стоит знать, что учитываются только операции покупок товаров при помощи пластика или его реквизитов. Такие операции, как оплата мобильной связи, интернета, переводы на электронные счета и другие переводы, не будут засчитаны. Если транзакция прошла, но еще не была обработана банком, то она также не защитается.

Начисленные проценты выплачиваются в дату формирования выписки.

Расчетный период начисления бонуса кэш-бэк.

Кэш-бэк начисляется в каждый последний день расходного срока. При этом, его размер не может превышать 3 000 руб. (все, что выше – сгорает). Если у клиента несколько карт, а совокупный кэш-бэк превышает этот порог, то он будет начислен пропорционально потраченным деньгам.

Кэш-бэк начисляется исходя из:

• 1 % за все платежные транзакции в течение расчетного срока (макс. 3 000 руб.)
• 5% за категории увеличенного бонуса (они меняются на усмотрение ТКС, например, в октябре, ноябре и декабре 2014 года – это бензин, автомобильные услуги, аптечные сети, транспорт) (макс. 3 000 руб.)
• До 30% по спецакциям партнеров банка (их можно активировать в своем интернет-кабинете или в приложении для мобильного устройства). Если по спецпредложению был произведен возврат денег, а клиент уже получил вознаграждение, то банк спишется начисленные бонусы со счета. Максимальный размер бонусов может составлять 6 000 руб. Если клиент имеет несколько карт ТКС, и суммарный объем бонусов превысит по ним этот порог, то бонусы будут начислены пропорционально 6 000 руб. на все карты.

Например, если тратить в месяц по карте около 10 000 руб. и иметь остаток 30 000 руб., то за год можно вернуть около 4 700 руб.

Расчетный период для расчета комиссии на снятие наличных.

В этом случае расчетным интервалом является строго календарный месяц: с 1 по 30(31) число. Если в это время была снята наличность от 3 000 до 150 000 руб., то комиссия не взимается. При снятии суммы ниже 3 000 руб., комиссия составит 90 руб. При снятии выше 150 000 руб., комиссия составит 2%, мин.90 руб.

Расчетный и отчетный периоды

Расчетным периодом по страховым взносам в общем случае признается календарный год (об исключениях читайте ниже) - п. 1 ст. 10 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ. Например, с 1 января по 31 декабря 2010 г.

Отчетными периодами признаются (см. п. 1 ст. 10 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ):

· первый квартал;

· полугодие;

· девять месяцев календарного года;

· календарный год.

В отдельных случаях (когда организация создана, ликвидирована и/или реорганизована в пределах календарного года) отчетный период определяется иначе.

Особенности (правила) определения расчетного периода в отдельных случаях

Если организация была создана после начала календарного года , первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года (п. 3 ст. 10 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Например, если организация создана 15 марта 2010 г., то первым расчетным периодом для нее будет промежуток времени с 15 марта по 31 декабря 2010 г.

Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного гола , последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации (п. 4 ст. 10 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Например, ликвидация организации завершилась 17 ноября 2010 г., следовательно, последним расчетным периодом для нее будет промежуток времени с 1 января по 17 ноября 2010 г.

Если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до копна этого календарного гола , расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации (п. 5 ст. 10 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Пример: организация создана 8 февраля 2010 г. и реорганизована 23 сентября 2010 г. В этом случае расчетным периодом для данной организации является период с 8 февраля по 23 сентября 2010 г.

Обратите внимание, что согласно п. 6 ст. 10 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ указанные правила не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

Что изменилось по сравнению с ЕСН?

Период, который в целях исчисления ЕСН назывался налоговым периодом, в целях исчисления страховых взносов называется расчетным периодом.

Определение даты осуществления выплат и иных вознаграждений

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений в целях исчисления страховых взносов определяется в соответствии с положениями ст. II Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в зависимости о| вида плательщика страховых взносов (см. таблицу 2 ниже).

Таблица 2

Дата осуществления выплат и иных вознаграждений в целях исчисления страховых взносов (ст. 11 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ)

Заработная плата и иные выплаты работникам начисляются на основании первичных документов по учету фактического отработанного времени и других документов. Дата составления расчетных документов, содержащих сумму, предназначенную к выплате, является датой начисления выплат и вознаграждений в пользу работника.

Ситуация 1

Заработная плата за март 2010 г. начислена 31.03.2010. Следовательно, датой ее начисления в целях расчета страховых взносов также будет являться 31 марта 2010 г. и начисленная сумма будет включена в облагаемую базу за январь-март 2010 г.

Ситуация 2

Работнику предоставляется ежегодный основной оплачиваемый отпуск с 19 июля по 15 августа 2010 г.

Оплата за отпуск (обратите внимание, за весь отпуск -- то есть и за его часть, приходящуюся и на июль, и за часть, приходящуюся на август) в соответствии с требованиями ст. 136 Трудового кодекса РФ должна быть начислена не позднее чем за три дня до его начала (в рассматриваемом случае -- не позднее 16.07.2010).

Таким образом, отпуск работника начинается в июле, а заканчивается в августе, оплата за отпуск начислена в июле. Следовательно, согласно п. 1 ст. 11 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ отпускные должны полностью включаться в налоговую базу за январь -- июль 2010 г.

До того, как бухгалтер рассчитает средний заработок для того, чтобы начислить сотруднику отпускные, он должен определить расчетный период для отпуска. Продолжительность такого периода ограничена, некоторые периоды из него исключаются. Как правильно это сделать подробно рассмотрим в статье.

Расчетный период для отпуска

Какая будет продолжительность расчетного периода для отпуска зависит в первую очередь от того, какое время в организации проработал сотрудник. Но в любом случае, больше, чем 1 год, данный период быть не может.

Например, сотрудник начал трудиться в организации более, чем год назад. Расчетный период тогда будет равен 12 месяцам до его ухода в отпуск. Месяц в расчет берут календарный, полный, с 1 по последнее число.

Когда сотрудник собрался в отпуск, отработав меньше 1 года, то за расчетный период принимают все то время, которое он трудился в организации.

И в расчет период включается следующим образом: с первого рабочего дня по последнее число месяца, который предшествует началу отпуска.

Организация также вправе самостоятельно устанавливать расчетный период. Прописать это нужно в локальном документе организации, например, в коллективном договоре. Например, работодатель может установить расчетный период, равный не 12, а 6 месяцам. ТК это не запрещено, но если соблюдается следующее условие: Рассчитанные исходя из такого расчетного периода отпускные не должны быть меньше рассчитанный по общим правилам.

Что исключить из расчетного периода

Из расчетного периода исключить следует следующие дни, когда:

• Сотруднику выплачивался средний заработок. Под такими днями понимаю периоды оплачиваемого отпуска, командировки (За исключением периода кормления ребенка);
• Сотрудник находился на больничном или в декретном отпуске;
• Сотрудник брал отпуск за свой счет (без сохранения зарплаты);
• Сотрудник брал дополнительные оплачиваемые выходные для ухода за инвалидами;
• Сотрудник по независящим ни от работодателя ни от самого работника причинам не работал. Например, дни отключения электричества;
• Сотрудника от работы освободили.

Для организации кадрового учета в компании начинающим кадровикам и бухгалтерам отлично подходит авторский курс Ольги Ликиной (бухгалтера М.Видео менеджмент) ⇓

Пример определения расчетного периода

Бухгалтер Петрова О.П. трудится в ООО «Континент» четвертый год. Она написала заявление на положенный ей оплачиваемый отпуск с 6 ноября 2017 года.

Определяем расчетный период:

Определим дни, исключаемые из расчетного периода Петровой:

1. Период отпуска за свой счет – 12 декабря – 25 декабря 2016 года;
2. Период командировки – 1 апреля – 16 апреля 2017 года;

Когда из расчетного периода исключают все дни

Нередки и такие случаи, когда все дни из расчетного периода нужно исключить. В таком случае, расчетный период нужно заменить на тот, который предшествует исключаемому.

Для расчета также берется период, состоящий из полных 12 месяцев.

Рассмотрим подробнее на примере:

Бухгалтер Петрова О.П. работает в ООО «Континент» с 24 июля 2017 года. Заявление на отпуск Петрова написала с 6 ноября 2017 года.

Так как Петрова до отпуска проработала в организации меньше года, то за расчетный период принимаем следующий:

Из этого периода нужно исключить следующие дни:

1. Дни командировки – 24 – 31 июля 2017 года;
2. Учебный отпуск – 1 августа 2017 года – 31 декабря 2017 года.

Так как весь расчетный период Петровой состоит из исключаемого времени, а предшествующий расчетному период Петрова еще не трудилась в организации, то для расчета отпускных возьмем дни месяца ухода в отпуск, то есть:

Если сотрудник по болезни продлил отпуск

Когда сотрудник в отпуске заболевает, он вынужден продлить его на период болезни. В такой ситуации из расчетного периода время болезни следует исключить. То есть, первоначально при расчете отпускных рассчитывается расчетный период, исходя из времени работы сотрудника в организации. А затем из этого периода исключается дни болезни.

Подробнее на примере:

Бухгалтер ООО «Континент» написала заявление на отпуск с 17 по 31 октября 2017 года. Все дни отпуска она болела и перенесла его на период с 1 по 15 ноября 2017 года. Расчетный период будет следующим:

С 1 ноября 2016 года по 16 октября 2017 года, при этом дни с 17 по 31 октября 2017 года из расчетного периода следует исключить.

Если сотрудник уволился, а затем вернулся

Иногда уволенные сотрудники возвращаются. Но это не значит, что в расчетный период можно включать то время, которое он отработал до увольнения. Учитываться будут только те месяцы, которые сотрудник отработал вновь устроившись. Это вытекает из того, что трудовой договор с сотрудником при увольнении расторгается и ему выплачивается расчет, который также содержит компенсацию за неиспользованный отпуск. А значит включать в расчет то время нельзя.

Расчетный период при реорганизации

Если в компании была произведена реорганизация, то расчетный период должен включать в себя время работы сотрудника до реорганизации и время после. Связано это с тем, что трудовой договор во время реорганизации с сотрудником не расторгают. А значит трудовая деятельность его не прерывалась, он как работал так и работает в одной организации.

Выходные и праздничные дни в расчетном периоде

Возникают и такие ситуации, когда сотрудник до или после выходных дней сотрудник брал отпуск за свой счет или болел. Но даже в этом случае исключать из расчета выходные дни не нужно.

В расчет не включаются только дни болезни, командировки и другие периоды, но не выходные и праздничные.

Рассмотрим на примере:

Бухгалтер Петрова О.П. работает в ООО «Континент» более трех лет. Она написала заявление на отпуск с 10 февраля 2017 года. Расчетный период Петровой определяем исходя из продолжительности работы в организации:

Из расчетного периода исключаем следующие дни:

1. Отпуск за свой счет – 25 – 31 декабря 2016 года;
2. Больничный – 11 – 15 января 2017 года.

Праздничные дни с 1 по 10 период из расчета не исключается, а значит расчетный период будет следующим:

Законодательная база

Ответы на распространенные вопросы

Вопрос: Нужно исключать и расчетного периода дни, когда наш сотрудник находился под арестом?

Ответ: Такие дни исключить можно только в том случае, если руководитель освободил сотрудника на это время от работы. Если фактического освобождения от работы не было, то исключать эти дни не нужно, так как арест в перечень исключаемых периодов не входит.